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一、年终结账时为什么要对科目及税费进行审核？ 二、货币资金的审核
三、往来款项的审核
应收票据、应收账款、其他应收款、应付票据、应付账款、其他应
付款
四、存货的审核
五、固定资产的审核六、无形资产的审核
六、无形资产的审核
七、长期待摊费用的审核
八、应付职工薪酬的审核
九、应交税费
增值税、附加税、企业所得税、个人所得税、印花税。
十、所有者权益的审核
十一、其他涉及到的科目审核
十二、注意需要及时处理事项
一、年终结账时为什么要对科目及税费进行审核？
在年底财务重点就是要进行年终结账了，在年终结账前我们要对各会计科目以及税费来进行审核，以保证准确进行年终结转，才能出具准确的年度财务报表，也就能够保证次年的年初数据结转以及次年5月31日前的企业所得税汇算清缴的数据的正确性。
二、货币资金的审核
1. 库存现金：现金账上不能出现负数；现金账上的余额要与实物库存现金核对相符，做到账实相符，库存现金是否超过了公司财务制度规定的限额进行审核。
2. 银行存款：核对银行存款日记账与银行对账单是否相符；并且跟会计总账里的银行存款余额核对相符,做到账实相符。如果不相符检查银行
账户是否有未达账项；如有未达账，编制银行存款余额调节表，调节相符。个别长期闲置不用账户，建议销户。
3. 其他货币资金：涉及微信，支付宝或有存入投资款的审核核对其他货币资金科目明细。
三、往来款项的审核
往来款项：应收票据、应收账款、其他应收款、应付票据、应付账款、其他应付款。
1. 应收票据：审核的要点主要是将余额与没有兑现的应收票据进行核对，检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行账务处理。
2. 应收账款及预收账款：审核的要点主要是有没有记串户的情况，可以将应收款余额与业务部门（销售部）进行核对，必要的时候可以向对方询证函确认来审核应收款的正确性。结合预收账款科目检查是否存在重复设置同一个客户，如果存在同一个客户可把这个客户的余额调整合并到应收或预收里。
3. 应付票据：审核的要点主要是将余额与收款人供应商进行核对，检查是否有已经承兑的票据没有及时进行账务处理。
4. 应付账款及预付账款：审核的要点是检查各供应商明细应付余额是否正确，可跟采购部门核对 ，如供应商公司来询证函核对，那就更加能保证应付款项的正确性了。
注意：待摊费用通过预付账款处理的，审核费用摊销是否按期摊销， 有无多摊销或者少摊销的情况。待摊销费用的余额情况是否正确，入账时是否取得合理的单据，比如发票。审核是否存在应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用，费用入账是否有合理的凭据。
5. 其他应收款和其他应付款：
其他应收款是暂付应收款，其他应付款是暂收应付款。审核各明细科目的借方余额和贷方余额。明细科目主要设置的有：个人往来，押金，保证金，企业之间的往来款，需要对各押金、保证金等的余额审核进行核对，个人往来发给个人询证核对，与别的企业或是关联公司的往来款项也要进行审核，核对挂账余额是否正确。
注意：股东的个人借款的挂账需进行清理，否则将会涉及个人所得税。
四、存货的审核：（原材料、库存商品、低耗品等）
重点审核各存货实存数量与账面数量是否一致；是否有积压、报废、损失物资；是否有发出商品和在途物资。
主要审核查看大额入库的原材料、库存商品、低值易耗品是否取得合法的入账凭证，数量是否准确，入库是否有入库单。检查出入库单据，特别是有编号的单据，是否与入账相符，是否存在缺失情况。
对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到账实相符。需要特别注意年末零库存情况。审核存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法。重点关注销售数量是否与发票数量一致，是否有多转销售成本的现象。
审核对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。核查以下逻辑关系“原材料贷方发生额=生产成本—直接材料借方发生额”、“生产成本贷方发生额=库存商品借方发生额”、“库存商品贷方发生额=主营业务成本借方发生额”。检查暂估入库材料是否冲回。
五、固定资产的审核
审核固定资产入账价值是否按照税法要求执行的，例如车辆等车辆购置税，计入固定资产原值。
车辆购置税，是作为固定资产的车辆的购置成本的有机组成部分，审核入账是否有合法的凭据。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。由于车辆购置税和牌照费是汽车达到预定用途前发生的支出，符合上述规定，因此，可以计入固定资产原值计提折旧。审核其他的固定资产入账价值是否正确。当年计提的累计折旧是否正确。有无多提，少提。对固定资产进行盘点，已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。最好是在年末结账前处理完毕。
六、无形资产的审核
审核无形资产入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据。检查无形资产摊销期限是否正确、摊销金额是否正确。
除此之外，还要审核无形资产是否还有使用的价值，如果没有使用价值应及时进行清理、处理。
七、长期待摊费用的审核
审核长期待摊费用入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据。审核长期待摊费用摊销期限是否正确、摊销金额是否正确。
八、应付职工薪酬的审核
审核工资计提的标准是否符合董事会的规定或劳动部门的批示，有无超标的现象。
对于私有制企业来说主要审核工资费用的分配及会计处理方法是否合规、合理；工资的领取是否经过本人或代理人签字。除了工资，福利费的开支、工会经费、社保、公积金等的开支是否合理及数据的准确性，有些福利费是否并入工资代扣代缴个税。
在年末计提的应付职工薪酬的工资奖金等一定要注意在汇算清缴之前是否发放完成了，如果未发放完成，在汇算清缴时即使计提了也要进行纳税调增。
九、应交税费
增值税、附加税、企业所得税、个人所得税，印花税。
审核应交税费各明细账户的账户余额与实际数是否相符，如不相符， 查明原因并处理相符。
1. 增值税：
核对的数据包括： 1）账载收入数与申报收入数金额是否一致，明细金额是否一致。
2） 报表进项税额累计数是否与账载进项税额累计数一致。
3） 报表销项税额累计数是否与账载销项税额累计数一致。
4） 审核留抵税额是否与“应交税费—应缴增值税”科目借方余额一
致，不一致应在留档报表或者账面做情况说明，注明不符的原因。
5） 报表应纳税额累计数是否与“应交税费—未交增值税”贷方累计发生额一致。
其他需要审核：
1） 外购已税材料用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等作增值税进项税额转出的情况；
2） 材料发生非正常损失作增值税进项税额转出以及损失报经税务机关审批的情况；
3） 处置固定资产是否计算缴纳增值税。
2. 附加税费
审核附加税费的计提及缴纳。
3. 企业所得税
审核是否归属于当期（当年度的收入与成本）：
1） 材料销售及视同销售申报交纳企业所得税的情况；
2） 接受捐赠材料申报交纳企业所得税的情况；
3） 审核增值税发票及其他发票，有无跨期未确认收入的情况；
4） 审核销货合同和库存商品发出记录，是否与收入明细一致；
5） 审核成本、费用是否取得发票。
6） 审核摊销和计提的情况
审核有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况，因为如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记是不能在税前扣除的。
4. 个人所得税
1） 审核全年申报的工资总额（包括餐补，话补，交补，应并入工资的奖金等）是否与账面一致，申报个税金额是否正确。
2） 审核全年申报的劳务费是否与账面一致。
5. 印花税
审核全年的购销合同，租赁合同，借款，财产保险，技术合同，产权转移书据，资金账簿，营业账簿等是否都已申报计提印花税，与印花税台账以及账面核对。
6. 其他税种有涉及也要进行审核，比如房产税，土地使用税是否按照规定按期缴纳。
十、所有者权益的审核
1. 实收资本
审核投资者是否已按合同、协议、章程约定的时间缴付出资额。
企业收到所有者投入企业的资本后，应根据有关原始凭证（如投资清单、银行通知单等），分别不同的出资方式进行会计处理。
企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。
企业收到以无形资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定价值确定无形资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。
2. 盈余公积
审核法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。在计算法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。
3. 本年利润
本年利润在年底转入利润分配-未分配利润，余额应为0。
十一、其他涉及到的科目审核
1. 在建工程
审核是否存在将工程支出直接列入到费用，未进行资本化。结合工程预算报告书审查费用支出是否合理。工程完工投入使用是否及时结转固定资产。
2. 短期借款、长期借款
审核短期和长期借款余额是否与银行借款合同一致。检查利息计算是否正确，按合同规定的期末应付未付款是否正确预提。审核有关利息的会计处理是否正确。
入
审核收入的确认是否正确，开具专票，普票及未开票收入，有无跨期未确认收入；有无跨期收入确认到当年的。
4. 成本
审核成本的确认是否正确，是否收到发票，有无跨期成本未确认的；有无跨期成本确认到当年的。
5. 费用
审核费用的确认是否正确，确认的费用是否有收到发票，计提或摊销的费用的计算是否正确，是否属于当期的费用。
十二、注意需要及时处理事项
1. 有暂估入账的材料未冲销的，都要冲销。
2. 预提的费用清理冲平。
3. 存货等盘点有盘盈或盘亏，在年底结账前都要处理。
4. 其他科目及税费审核有问题的及时在结账前处理正确。
